Kısa cevap
Yurt dışındaki müşteriye verilen ve yurt dışında faydalanılan yazılım hizmeti KDV'den istisnadır (KDVK m.11). Aynı hizmetten elde edilen kazanç, bedelin beyanname tarihine kadar Türkiye'ye getirilmesi şartıyla GVK m.89/13 kapsamında beyannamede indirilebilir; 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1 Ocak 2026'dan başlayan dönemlerde kazancın tamamı indirim konusu yapılabilir. Şahıs olarak çalışan freelancer genellikle serbest meslek erbabıdır, e-SMM düzenler ve yıllık beyanname verir. Limited şirkette ise kurumlar vergisi düzeni uygulanır.
Yazılımcılar, tasarımcılar ve uzaktan çalışan diğer serbest çalışanlar için vergi konuları iki soruda toplanır: Müşteri yurt içinde mi, yurt dışında mı? Çalışma bir şahıs işletmesi üzerinden mi, limited şirket üzerinden mi yürüyor? Bu sayfada yurt dışına verilen hizmette KDV istisnasını, hizmet ihracatı kazanç indirimini ve 2026'da değişen oranını, ödeme platformlarından gelen tahsilatların kaydını ve mobil uygulama gelirlerine özgü istisnayı anlatıyorum. Genç girişimci istisnası ve şirket türü seçimi de bu tabloya dahil. Anlatım genel bilgi niteliğindedir; her sözleşmenin faydalanma yeri ayrıca değerlendirilmelidir.
Yurt dışındaki müşteriye kesilen faturada KDV var mı?
KDVK m.11/1-a ve m.12/2'ye göre hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve yurt dışında faydalanılması halinde hizmet ihracatı istisnası uygulanır. Faydalanma yeri, hizmetin sonucunun kullanıldığı yerdir. Örneğin Almanya'daki bir şirketin kendi ülkesindeki müşterilerine sunduğu uygulamayı geliştirmek bu şartı sağlar.
İstisna kapsamındaki belge KDV'siz düzenlenir ve bu işlem için yüklenilen KDV (bilgisayar, yazılım lisansı, ofis kirası gibi) iade olarak talep edilebilir. Müşteri Türkiye'deyse veya hizmetten Türkiye'de faydalanılıyorsa genel oran olan %20 KDV hesaplanır.
Hizmet ihracatı kazanç indirimi 2026'da nasıl uygulanıyor?
GVK m.89/13 (şirketlerde KVK m.10/1-ğ), Türkiye'de yerleşik olmayan kişilere verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan belirli hizmetlerden elde edilen kazancın bir kısmının beyannamede indirilmesine izin verir. GİB'in 2026 Ticari Kazanç Rehberi'nde 2025 kazançları için oran %80 olarak yer alır. 30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1 Ocak 2026'dan başlayan dönemler için kazancın tamamının indirilmesi mümkün hale gelmiştir.
İndirim yalnızca kanunda sayılan alanlarda uygulanır. Kazancın, yıllık beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi şarttır. Sayılmayan bir hizmet için KDV istisnası uygulanabilir, ancak kazanç indirimi uygulanamaz.
- Mimarlık, mühendislik, tasarım ve yazılım
- Tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi
- Ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi
- Eğitim ve sağlık hizmetleri
Ödeme platformlarından gelen paralar nasıl kaydedilir?
Yurt dışı müşteriden gelen ödemeler çoğu zaman bir aracı platform veya ödeme kuruluşu üzerinden, komisyon düşülerek hesaba geçer. Hasılat, müşteriye düzenlenen belgedeki brüt tutardır; platform komisyonu ayrıca gider olarak izlenir. Serbest meslek kazancında tahsil esası geçerli olduğundan döviz tutarlar tahsil tarihindeki kurla Türk lirasına çevrilir.
Yurt dışındaki bir platformdan hizmet satın alındığında, KDV mükellefi olan freelancer'ın bu hizmet için sorumlu sıfatıyla KDV'yi KDV2 beyannamesiyle beyan etmesi gündeme gelebilir. Bu şekilde ödenen KDV, genel şartlarla indirim konusu yapılır.
Mobil uygulama gelirleri için ayrı bir istisna var
Akıllı telefon ve tablet uygulamalarını elektronik uygulama paylaşım ve satış platformlarında yayımlayan gerçek kişilerin bu platformlardan elde ettiği kazanç, GVK mükerrer m.20/B kapsamında istisnadır. Uygulama satışı, uygulama içi satış, reklam ve abonelik gelirleri bu kapsamdadır; platform dışında elde edilen gelirler değildir.
İstisna için vergi dairesinden istisna belgesi alınması, Türkiye'deki bir bankada hesap açılması ve tüm hasılatın bu hesaba gelmesi gerekir. Banka aktarılan tutardan %15 kesinti yapar ve bu vergi nihaidir. 2026 yılı için sınır, gelir vergisi tarifesinin dördüncü dilim tutarı olan 5.300.000 TL'dir.
Şahıs işletmesi mi, limited şirket mi?
Tek başına çalışan ve kişisel emeğiyle hizmet veren freelancer genellikle şahıs işletmesi (halk arasında şahıs şirketi) olarak serbest meslek mükellefiyeti açar ve e-SMM düzenler. İşe başlama tarihinde 29 yaşını doldurmamış ve ilk kez mükellef olan kişiler, genç girişimci istisnasıyla 2026 yılı için 400.000 TL'ye kadar kazançlarında 3 vergilendirme dönemi boyunca gelir vergisi ödemez. Bu kişilere yönelik Bağ-Kur desteği 2026'dan itibaren kaldırılmıştır.
Limited şirkette kurumlar vergisi oranı %25'tir ve dağıtılan kâr payından %15 stopaj yapılır. Limited şirketlerde asgari sermaye 50.000 TL'dir. Teknokent ve Ar-Ge merkezlerindeki muafiyetler ayrı mevzuata tabi olduğu için burada ele alınmamıştır.
Temel yükümlülükler
- Serbest meslek mükellefiyeti için işe başlama bildirimi; işe başlanan ayı izleyen 3. ayın sonuna kadar e-SMM uygulamasına geçiş
- Her tahsilat için e-SMM (şirkette e-Arşiv fatura veya e-Fatura) düzenlenmesi
- KDV beyannamesi (dönemi izleyen ayın 28'i); yurt dışından hizmet alımında gerekirse KDV2 (izleyen ayın 25'i)
- Geçici vergi beyannameleri (17 Mayıs, 17 Ağustos, 17 Kasım, 17 Şubat)
- Yıllık gelir vergisi beyannamesi (1–31 Mart); hizmet ihracatı kazanç indirimi bu beyannamede uygulanır
- Serbest meslek kazanç defteri; limited şirkette bilanço esası ve e-Defter
- Yurt dışı müşteri sözleşmeleri, döviz tahsilat dekontları ve faydalanma yerini gösteren belgelerin saklanması
Sık yapılan hatalar
- Yurt dışı platformdan gelen paranın komisyon düşülmüş net tutarını hasılat olarak yazmak.
- Hizmetten Türkiye'de faydalanılmasına rağmen yalnızca müşteri yurt dışında diye KDV istisnası uygulamak.
- Hizmet ihracatı kazanç indirimini, kanunda sayılmayan bir hizmet türü için uygulamak.
- Döviz tahsilatını beyanname tarihine kadar Türkiye'ye getirmeyip kazanç indirimi şartını kaybetmek.
- Genç girişimci istisnası varken Bağ-Kur desteğinin de sürdüğünü varsaymak.
Resmî kaynaklar
Hazırlayan: Furkan ÇALIK — Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bu içerik yayımlandığı tarihteki mevzuata göre hazırlanmış genel bilgilendirme metnidir; vergi ve SGK mevzuatı sık değiştiği için işleminize ilişkin karar vermeden önce güncel durumu bir meslek mensubuyla birlikte değerlendirin.
Sık sorulan sorular
Upwork veya benzeri platformlardan kazanç sağlarken şahıs işletmesi açmam şart mı?
Düzenli ve sürekli olarak yurt dışı müşterilere hizmet veriyorsanız bu faaliyet serbest meslek kazancı doğurur ve mükellefiyet açılması gerekir. Mükellefiyet olmadan KDV istisnası ve hizmet ihracatı kazanç indirimi de uygulanamaz. Tek seferlik ve arızi bir iş farklı değerlendirilebilir, ancak sürekliliği olan çalışmada vergi dairesine bildirim yapılmalıdır.
Hizmet ihracatı kazanç indirimi geçici vergide de uygulanır mı?
GİB rehberinde bu indirim, yıllık beyanname üzerinde uygulanan indirimler arasında sayılır ve şartlardan biri de kazancın yıllık beyanname tarihine kadar Türkiye'ye transfer edilmesidir. Geçici vergi dönemlerindeki uygulama için ilgili tebliğ açıklamalarının dönemin koşullarıyla birlikte kontrol edilmesi gerekir. Planlamayı yıl sonu kazancı üzerinden yapmak daha güvenlidir.
Yurt dışındaki müşteriye e-SMM mi, fatura mı düzenlerim?
Serbest meslek erbabıysanız belgeniz e-SMM'dir; yurt dışındaki müşterinin adı ve adresi yazılarak KDV istisnası belirtilir. Faaliyetiniz ticari kazanç kapsamındaysa, örneğin hazır yazılım lisansı satıyorsanız, e-Arşiv fatura veya e-Fatura düzenlenir. Belge türü faaliyetin niteliğine göre belirlenir, müşterinin tercihine göre değil.
App Store ve Google Play gelirlerim için şirket kurmak zorunda mıyım?
Gerçek kişi olarak GVK mükerrer m.20/B istisnasından yararlanıyorsanız mükellefiyet açmanız, defter tutmanız ve belge düzenlemeniz gerekmez. Banka, hesabınıza aktarılan tutardan %15 kesinti yapar. Kazancınız 2026 yılı için 5.300.000 TL'yi aşarsa yıllık beyanname verilir ve kesilen vergi mahsup edilir. Platform dışında müşteriye özel yazılım işi yapıyorsanız o gelir istisna dışındadır.
Hem yurt içi hem yurt dışı müşterim varsa kayıtları nasıl ayırmalıyım?
Yurt içi hizmetlerde %20 KDV hesaplanır ve kazanç normal vergilendirilir. Yurt dışı hizmetlerde KDV istisnası ve kazanç indirimi uygulanabilir. Bu nedenle belgeler, tahsilatlar ve mümkünse giderler iki gruba ayrılarak izlenmelidir. Ortak giderlerin dağıtımı hasılat oranı gibi makul bir anahtarla yapılır ve dayanağı dosyada saklanır.
İlgili sayfalar
7/24 İletişim
Yazılım ve Freelancer için muhasebe desteği
Faaliyetinizin vergi ve SGK boyutunu ilk görüşmede birlikte çıkaralım; hangi yükümlülüğün size düştüğünü netleştirelim.