Kısa cevap
Tekstil ve hazır giyimde vergi yükünü belirleyen üç konu öne çıkar. Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işlerinde alıcı, faturadaki KDV'nin 7/10'unu tevkif ederek kendisi beyan eder. İmalat sektöründeki işverenler 2026'da SGK işveren payında 5 puanlık prim desteğiyle %16,75 oranında prim öder. İhracat KDV'den istisnadır ve yüklenilen KDV iade alınabilir. İstanbul'daki imalat atölyeleri 1 Ocak 2026'dan itibaren basit usulde vergilendirilemez.
İstanbul'un tekstil ve hazır giyim üretimi, çok sayıda fason atölye ile bu atölyelere iş veren markalar ve ihracatçılar arasındaki zincire dayanır. Bu zincirde her halkanın vergi durumu birbirini etkiler: fasoncunun tahsil edemediği KDV iade dosyasına dönüşür, ihracatçının iadesi ise tedarikçilerinin belge düzenine bağlıdır. Bu sayfada fason işlerde KDV tevkifatını, imalat işverenlerinin SGK prim desteğini, ihracat ve ihraç kaydıyla teslim işlemlerini ve 2026 basit usul değişikliğinin küçük atölyelere etkisini anlatıyorum. Oranlar KDV Genel Uygulama Tebliği ve SGK'nın 2026 duyurularına dayanır.
Fason tekstil işlerinde KDV tevkifatı nasıl hesaplanır?
KDV Genel Uygulama Tebliği'nin 2.1.3.2.7 bölümüne göre fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ile bu işlere aracılık hizmetlerinde tevkifat oranı 7/10'dur. Tevkifatı, hizmeti alan KDV mükellefi veya Tebliğde sayılan belirlenmiş alıcı uygular.
Örneğin KDV hariç 100.000 TL'lik fason dikim işinde KDV %20 ile 20.000 TL'dir. İşi yaptıran firma 14.000 TL'yi KDV2 beyannamesiyle kendisi öder, fasoncuya 100.000 TL ile birlikte 6.000 TL KDV öder. Fasoncunun alışlarında ödediği KDV tahsil ettiği tutarı aşarsa, aradaki fark tevkifattan kaynaklanan KDV iadesi olarak talep edilebilir.
| İşlem | Tevkifat oranı |
|---|---|
| Fason tekstil, konfeksiyon, çanta ve ayakkabı dikimi | 7/10 |
| Konfeksiyon kırpıntılarından elde edilen hammadde teslimi | 9/10 |
| Pamuk, tiftik, yün, yapağı, ham post ve deri teslimi | 9/10 |
| Her türlü baskı ve basım hizmeti | 7/10 |
İmalatta SGK prim desteği ne kadar?
5510 sayılı Kanun m.81/ı kapsamındaki Hazine desteği, 2026 yılında imalat sektöründeki işverenler için 5 puan, diğer sektörler için 2 puandır. Buna göre indirimsiz %21,75 olan işveren SGK payı imalatta %16,75'e iner. Destekten yararlanmak için kanunda sayılan koşulların, örneğin sigortalıların eksiksiz bildirilmesi ve SGK'ya vadesi geçmiş borç bulunmamasının, sağlanması gerekir.
Asgari ücretli bir çalışanın 2026 yılında işverene aylık maliyeti imalat sektöründe 39.223,13 TL, imalat dışı sektörlerde 40.214,03 TL'dir. Çok sayıda çalışanı olan atölyelerde bu fark yıllık maliyette belirgin hale gelir; iş yerinin SGK'da doğru faaliyet koduyla tescil edilmesi bu nedenle önemlidir.
İhracat, ihraç kaydıyla teslim ve kurumlar vergisi
Yurt dışına yapılan mal ihracı KDVK m.11/1-a ile KDV'den istisnadır ve ihracat için yüklenilen KDV iade edilebilir. İmalatçının, ihracatçı firmaya ihraç edilmek şartıyla yaptığı teslimlerde ise KDVK m.11/1-c'deki ihraç kaydıyla teslim uygulaması gündeme gelir; bu işlemde süre ve belge şartlarına uyulmazsa tahsil edilmeyen KDV ihracatçıdan istenebilir.
Kurumlar vergisinde ihracat yapan şirketlerin ihracattan elde ettikleri kazançlara genel oran olan %25 yerine 5 puan düşük oran uygulanır. Sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim yapan şirketlerin üretimden elde ettikleri kazançlarda ise 1 puanlık oran farkı vardır.
Küçük atölyeler için 2026 basit usul değişikliği
10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile büyükşehirlerde emtia imalatı yapanlar 1 Ocak 2026'dan itibaren basit usulden çıkarılmıştır. Merter, Zeytinburnu veya Bağcılar gibi İstanbul ilçelerinde basit usulde çalışan dikim ve ütü atölyeleri de gerçek usule geçmiş; KDV beyannamesi ve defter tutma yükümlülüğü başlamıştır.
Gerçek usule geçen fasoncu, faturalarında KDV hesaplar ve alıcının yaptığı 7/10 tevkifatı dikkate alarak beyanname verir. Makine, iplik ve aksesuar alımlarında faturalı çalışmak, tevkifat nedeniyle oluşan iade alacağının belgelenebilmesi için şarttır.
Temel yükümlülükler
- Aylık KDV beyannamesi (dönemi izleyen ayın 28'i) ve tevkifatlı alımlarda KDV2 (izleyen ayın 25'i)
- Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi (izleyen ayın 26'sı); işe girişlerin işe başlamadan önce bildirilmesi
- İş yerinin SGK'da imalat faaliyet koduyla doğru tescili
- Geçici vergi beyannameleri (17 Mayıs, 17 Ağustos, 17 Kasım, 17 Şubat)
- Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi
- İhracat ve ihraç kaydıyla teslimlerde gümrük beyannamesi ve iade dosyası belgelerinin saklanması
- Bilanço esasına göre defter tutuluyorsa e-Defter
Sık yapılan hatalar
- Fason işi yaptıran firmanın 7/10 tevkifatı yapmadan KDV'nin tamamını ödemesi.
- Fasoncunun tevkifat nedeniyle biriken KDV'si için iade başvurusu yapmaması.
- Atölye çalışanlarını eksik gün veya asgari ücret üzerinden eksik bildirerek prim desteğini riske atmak.
- İhraç kaydıyla teslimde süre şartını takip etmemek.
- 2026'da gerçek usule geçen atölyenin eski düzende faturasız çalışmaya devam etmesi.
Resmî kaynaklar
Hazırlayan: Furkan ÇALIK — Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bu içerik yayımlandığı tarihteki mevzuata göre hazırlanmış genel bilgilendirme metnidir; vergi ve SGK mevzuatı sık değiştiği için işleminize ilişkin karar vermeden önce güncel durumu bir meslek mensubuyla birlikte değerlendirin.
Sık sorulan sorular
Fasoncuya kumaş verip dikim yaptırıyorum; tevkifat hangi tutar üzerinden yapılır?
Tevkifat, fasoncunun düzenlediği faturadaki dikim veya işçilik bedeline ait KDV üzerinden yapılır. Size ait kumaşın değeri faturaya girmediği için tevkifat hesabına da girmez. Fasoncu kendi aldığı aksesuarı faturaya ekliyorsa işlemin bütünü fason iş olarak değerlendirilebilir; faturadaki kalemlerin açık yazılması tartışmayı önler.
Tevkifat yaptığım KDV'yi indirim konusu yapabilir miyim?
Evet. Tevkif ettiğiniz KDV'yi KDV2 beyannamesiyle ödersiniz ve aynı dönemin KDV1 beyannamesinde, fasoncuya ödediğiniz kısımla birlikte indirilecek KDV olarak dikkate alırsınız. Böylece tevkifat alıcı açısından ek bir vergi yükü doğurmaz; verginin ödenme sorumluluğunu fasoncudan alıcıya kaydırır.
Atölyem hem dikim yapıyor hem hazır ürün satıyor; SGK prim desteği hangi oranda uygulanır?
Oran, iş yerinin SGK'daki tescil kaydında yer alan faaliyet koduna göre belirlenir. Ağırlıklı faaliyet imalatsa 5 puanlık destek, ticaretse 2 puanlık destek uygulanır. Faaliyet kodunun gerçek faaliyetle uyumsuz olması, geriye dönük prim farkı istenmesine yol açabilir. Kod seçimi iş yeri tescilinde belgelerle desteklenmelidir.
Yurt dışındaki bir markaya fason üretim yapıyorum; KDV hesaplar mıyım?
Ürünler yurt dışına gümrük beyannamesiyle çıkıyorsa işlem mal ihracı olarak KDV'den istisnadır. Ürün Türkiye'deki bir ihracatçıya teslim ediliyorsa ihraç kaydıyla teslim veya normal yurt içi satış kuralları uygulanır. Sözleşmedeki teslim şekli, faturanın kime düzenleneceğini ve KDV'nin nasıl hesaplanacağını belirler.
İlgili sayfalar
7/24 İletişim
Tekstil ve Hazır Giyim için muhasebe desteği
Faaliyetinizin vergi ve SGK boyutunu ilk görüşmede birlikte çıkaralım; hangi yükümlülüğün size düştüğünü netleştirelim.