Kısa cevap
Nakliye firmalarında vergi hesabını en çok KDV tevkifatı etkiler. KDV Genel Uygulama Tebliği'ne göre yük taşımacılığında 2/10, servis taşımacılığında 5/10 oranında tevkifat uygulanır; tevkif edilen kısmı alıcı beyan eder. Türkiye'den yurt dışına veya yurt dışından Türkiye'ye yapılan yük taşımacılığı KDVK m.14 ile KDV'den istisnadır. Ticari araçların giderleri ve amortismanı kazançtan düşülür. İstanbul'da şehir içi yolcu taşımacılığı 1 Ocak 2026'dan itibaren basit usulde yapılamaz.
Lojistik işletmelerinde gelir tarafı birkaç büyük müşteriye, gider tarafı ise akaryakıt, bakım, yol ve sürücü maliyetlerine dağılır. Bu yapıda KDV tevkifatı nakit akışını, araç giderlerinin doğru kaydı ise kazancı doğrudan belirler. Bu sayfada yük ve servis taşımacılığındaki tevkifat oranlarını, uluslararası taşımacılıktaki KDV istisnasını, araç ve sürücü giderlerinin belgelendirilmesini ve 2026 basit usul değişikliğinin taksi, dolmuş ve minibüs işletenlere etkisini anlatıyorum. Taşıma yetki belgeleriyle ilgili bilgiler genel çerçevededir; ayrıntılar Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı mevzuatına tabidir.
Taşımacılıkta KDV tevkifatı hangi oranda uygulanır?
KDV Genel Uygulama Tebliği'nin 2.1.3.2.11 bölümüne göre yük taşımacılığı hizmetlerinde 2/10, servis taşımacılığı hizmetlerinde 5/10 oranında tevkifat uygulanır. Tevkifatın yapılıp yapılmayacağı hizmeti alanın Tebliğdeki alıcı gruplarına girip girmediğine bağlıdır; bu nedenle her müşterinin statüsü sözleşme aşamasında belirlenmelidir.
Örneğin KDV hariç 50.000 TL'lik bir yük taşıma faturasında KDV 10.000 TL'dir. Yük taşımacılığında alıcı 2.000 TL'yi KDV2 ile kendisi öder, nakliyeciye 8.000 TL KDV öder. Nakliyecinin akaryakıt ve bakım alımlarındaki KDV'si tahsil ettiği KDV'yi sürekli aşıyorsa, tevkifattan doğan iade alacağı oluşur.
| Hizmet | Tevkifat oranı |
|---|---|
| Yük taşımacılığı | 2/10 |
| Servis taşımacılığı (personel, öğrenci) | 5/10 |
| Makine, teçhizat ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım | 7/10 |
Uluslararası taşımacılıkta KDV istisnası
KDVK m.14'e göre Türkiye'den yurt dışına, yurt dışından Türkiye'ye ve transit olarak yapılan taşımacılık hizmetleri KDV'den istisnadır. Bu işlemler için yüklenilen KDV, belge ve süre şartları sağlanarak iade alınabilir. Uluslararası taşımanın Türkiye'deki bir aşamasını yapan yurt içi taşıyıcı için de belirli koşullarda istisna uygulanabilir.
İstisnanın uygulanabilmesi için taşıma belgeleri (ör. uluslararası karayolu taşıma senedi), gümrük beyannameleri ve faturaların birbiriyle eşleşmesi gerekir. Aynı araçla hem yurt içi hem uluslararası taşıma yapılıyorsa ortak giderlerin ve yüklenilen KDV'nin iki işlem arasında makul bir yöntemle dağıtılması iade incelemesinde sorulur.
Araç giderleri, sürücüler ve belge düzeni
Kamyon, çekici, kamyonet ve midibüs gibi ticari araçların akaryakıt, bakım, lastik, sigorta, köprü ve otoyol giderleri ile amortismanı kazançtan düşülür. Binek otomobillerde ise gider ve amortisman için kanuni sınırlamalar bulunur. Akaryakıt ve bakım belgelerinde araç plakasının yer alması, giderin hangi araca ait olduğunu gösterir.
Sürücüler bordrolu çalışıyorsa yol ve konaklama için verilen harcırahın vergi ve SGK durumu ayrıca değerlendirilir. Faaliyet için gereken taşıma yetki belgesi (K belgesi gibi) masrafları işletme gideridir. Araç kiralama veya taşeron nakliyeci kullanımı durumunda da faturalar ve tevkifat uygulaması ayrıca kontrol edilmelidir.
Şehir içi yolcu taşımacılığı ve 2026 basit usul değişikliği
10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile büyükşehirlerde şehir içi yolcu taşımacılığı 1 Ocak 2026'dan itibaren basit usul kapsamından çıkarılmıştır. İstanbul'da taksi, dolmuş ve minibüs işleten ve daha önce basit usulde olan kişiler gerçek usule geçmiş, KDV ve geçici vergi beyannamesi vermeye başlamıştır.
10679 sayılı Karar ile küçük belde ve köyler için getirilen istisna, şehir içi yolcu taşımacılığını kapsamaz. Gerçek usule geçen araç sahibinin plaka ve araç değerini açılış kaydına alması ve yolcu hasılatını ÖKC veya e-Arşiv fatura ile belgelemesi gerekir.
Temel yükümlülükler
- Aylık KDV beyannamesi (dönemi izleyen ayın 28'i); tevkifatlı alımlarda KDV2 (izleyen ayın 25'i)
- Sürücü ve personel için muhtasar ve prim hizmet beyannamesi (izleyen ayın 26'sı)
- Her taşıma için fatura ve gerekli taşıma belgeleri; uluslararası işlerde gümrük evrakı
- Araç bazında gider takibi ve demirbaş kaydı
- Geçici vergi beyannameleri (17 Mayıs, 17 Ağustos, 17 Kasım, 17 Şubat)
- Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi
- Taşıma yetki belgesinin geçerlilik sürelerinin izlenmesi
Sık yapılan hatalar
- Alıcının statüsünü kontrol etmeden tevkifatsız veya gereksiz yere tevkifatlı fatura düzenlemek.
- Tevkifat nedeniyle biriken KDV için iade başvurusunu yıllarca ertelemek.
- Plaka bilgisi olmayan akaryakıt fişlerini gider yazmak.
- Uluslararası taşımada gümrük ve taşıma belgelerini fatura ile eşleştirmemek.
- 2026'da gerçek usule geçen taksi veya dolmuş işletmesinde KDV beyannamesini ihmal etmek.
Resmî kaynaklar
Hazırlayan: Furkan ÇALIK — Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bu içerik yayımlandığı tarihteki mevzuata göre hazırlanmış genel bilgilendirme metnidir; vergi ve SGK mevzuatı sık değiştiği için işleminize ilişkin karar vermeden önce güncel durumu bir meslek mensubuyla birlikte değerlendirin.
Sık sorulan sorular
Kargo şirketlerine yaptığım dağıtım işinde tevkifat uygulanır mı?
Kargo şirketi adına yapılan dağıtım ve taşıma hizmeti, yük taşımacılığı niteliği taşıyorsa ve alıcı Tebliğde sayılan gruplardaysa 2/10 tevkifat uygulanır. Hizmetin taşımacılık mı, yoksa kurye veya lojistik destek gibi farklı bir hizmet mi olduğu sözleşme içeriğine göre belirlenir. Belirsiz durumlarda özelge talep etmek bir seçenektir.
Tek kamyonumla nakliye yapıyorum; şahıs işletmesi yeterli mi?
Tek araçla yapılan nakliye faaliyeti için şahıs işletmesi yaygın bir seçimdir ve ticari kazanç elde edilir. Faaliyete başlamadan önce vergi dairesine işe başlama bildirimi, Bağ-Kur kaydı ve taşıma yetki belgesi işlemleri tamamlanır. Araç sayısı ve çalışan sayısı arttıkça limited şirket karşılaştırması yapılabilir.
Aracımı satarsam elde ettiğim kazanç vergilendirilir mi?
İşletmeye kayıtlı ticari aracın satışında satış bedeli ile aracın amortisman düşülmüş kayıtlı değeri arasındaki fark ticari kazanca eklenir. Satış için fatura düzenlenir ve KDV hesaplanır. Aynı yıl yeni araç alınacaksa yenileme fonu gibi mevzuattaki imkânlar değerlendirilebilir; bunun için belirli süre ve kayıt şartları vardır.
Personel servisi işinde müşterim tevkifat uygulamazsa ne olur?
Tevkifatın yapılması alıcının sorumluluğundadır, ancak faturanın doğru düzenlenmesi hizmeti verenin yükümlülüğüdür. Alıcı tevkifat kapsamındaysa fatura tevkifatlı düzenlenmelidir. Hatalı düzenlenen faturalar düzeltilmezse vergi incelemesinde her iki tarafın beyanları da sorgulanabilir; bu nedenle sözleşmede alıcının statüsü açıkça belirtilmelidir.
İlgili sayfalar
7/24 İletişim
Lojistik ve Nakliye için muhasebe desteği
Faaliyetinizin vergi ve SGK boyutunu ilk görüşmede birlikte çıkaralım; hangi yükümlülüğün size düştüğünü netleştirelim.