Kısa cevap
Kişisel bilgi ve emeğe dayanan bireysel danışmanlık serbest meslek kazancı doğurur ve e-SMM ile belgelenir; çalışan, ekipman ve medya satın alma organizasyonuyla yürütülen ajans faaliyeti ise ticari kazançtır. Ticari reklam hizmetlerinde alıcı 3/10 oranında KDV tevkifatı yapar. İnternet ortamında reklam hizmeti verenlere yapılan ödemelerden %15 gelir vergisi kesintisi yapılır. Yurt dışındaki müşteriye verilen ve yurt dışında faydalanılan hizmet KDV'den istisnadır, ancak kazanç indirimi yalnızca kanunda sayılan hizmet alanlarında uygulanır.
Danışmanlık ve ajans işleri, aynı sözleşme içinde fikir, uygulama ve üçüncü kişilerden satın alınan hizmetleri bir arada barındırabilir. Bu karma yapı, belgenin makbuz mu fatura mı olacağını, KDV tevkifatını ve dijital reklam alımlarındaki stopajı belirlemeyi zorlaştırır. Bu sayfada serbest meslek ile ticari kazanç arasındaki sınırı, reklam ve danışmanlık hizmetlerindeki tevkifat oranlarını, internet reklamı alımlarında stopaj ve sorumlu sıfatıyla KDV konularını ve yurt dışı müşterilere verilen hizmetlerin vergi boyutunu anlatıyorum. Sektördeki sözleşme çeşitliliği nedeniyle her başlık genel çerçeve sunar.
Danışmanlık serbest meslek mi, ticari kazanç mı?
Bir kişinin kendi bilgi ve deneyimine dayanarak, sermayeyi ikinci planda tutarak verdiği yönetim, insan kaynakları veya pazarlama danışmanlığı serbest meslek faaliyetidir. Bu kişi e-SMM düzenler; müşteri şirketse ödemeden %20 stopaj yapar.
Çok sayıda çalışanla, medya alanı veya prodüksiyon hizmeti satın alıp müşteriye yeniden satan bir ajans ise ticari organizasyon niteliği taşır. Bu yapıda fatura düzenlenir ve stopaj yapılmaz. Aynı kişinin hem danışmanlık hem ajans işi yapması halinde gelirlerin ayrı izlenmesi gerekir; ajans faaliyeti genellikle limited şirket üzerinden yürütülür.
Reklam ve danışmanlık hizmetlerinde KDV tevkifatı
KDV Genel Uygulama Tebliği'ne göre ticari reklam hizmetlerinde tevkifat oranı 3/10'dur ve KDV mükellefi olan alıcılar ile belirlenmiş alıcılar bu tevkifatı uygular. Reklam işinin alt yüklenicilere devredilmesi halinde zincirdeki her halka kendi aldığı hizmet için tevkifat yapar.
Etüt, plan-proje, danışmanlık ve denetim hizmetlerinde 9/10 oranındaki tevkifat ise yalnızca Tebliğde sayılan belirlenmiş alıcılara, örneğin kamu idarelerine verilen hizmetlerde uygulanır. Özel bir şirkete verilen danışmanlık hizmetinde bu tevkifat yoktur.
| Hizmet | Tevkifat oranı | Kim uygular? |
|---|---|---|
| Ticari reklam hizmetleri | 3/10 | KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
| Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim | 9/10 | Yalnızca belirlenmiş alıcılar |
| Her türlü baskı ve basım hizmeti | 7/10 | Tebliğde sayılan alıcılar |
İnternet reklamı alımlarında stopaj ve KDV2
GVK m.94/18-a'ya göre internet ortamında verilen reklam hizmetleri için bu hizmeti verenlere veya aracılık edenlere yapılan ödemelerden %15 gelir vergisi kesintisi yapılır. Bu kesintiyi, GVK m.94'te sayılan vergi kesintisi yapmakla yükümlü olanlar, örneğin şirketler ve ticari kazanç sahipleri uygular.
Ajans müşterisi adına yurt dışındaki bir platformdan reklam alanı satın alıyorsa, ödemenin kime ve kimin adına yapıldığı stopajın kim tarafından yapılacağını belirler. Yurt dışından alınan hizmetlerde ayrıca sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanması ve KDV2 beyannamesiyle beyan edilmesi gündeme gelir. Bu işlemlerin faturaları ve ödeme dekontları müşteri bazında ayrı dosyalanmalıdır.
Yurt dışındaki müşteriye verilen hizmetler
Yurt dışındaki bir müşteriye verilen ve yurt dışında faydalanılan danışmanlık veya reklam hizmeti KDVK m.11 kapsamında hizmet ihracatı istisnasına girer. Türkiye pazarına yönelik bir kampanya ise, müşteri yurt dışında olsa bile faydalanma Türkiye'de gerçekleştiği için istisna kapsamında olmayabilir.
Hizmet ihracatı kazanç indirimi (GVK m.89/13, KVK m.10/1-ğ) yalnızca mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, veri analizi, çağrı merkezi, eğitim ve sağlık gibi kanunda sayılan alanlarda uygulanır. Genel yönetim danışmanlığı ve reklam hizmeti bu listede sayılmamıştır; grafik ve ürün tasarımı gibi işler ise tasarım kapsamında değerlendirilebilir. 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1 Ocak 2026'dan başlayan dönemlerde bu alanlardaki kazancın tamamı indirilebilir.
Temel yükümlülükler
- Serbest meslek erbabıysanız e-SMM, ajans faaliyetinde e-Arşiv fatura veya e-Fatura
- Aylık KDV beyannamesi (dönemi izleyen ayın 28'i); tevkifatlı ve yurt dışı hizmet alımlarında KDV2 (izleyen ayın 25'i)
- İnternet reklamı ve serbest meslek ödemelerindeki stopajlar için muhtasar ve prim hizmet beyannamesi (izleyen ayın 26'sı)
- Geçici vergi beyannameleri (17 Mayıs, 17 Ağustos, 17 Kasım, 17 Şubat)
- Yıllık gelir vergisi (1–31 Mart) veya kurumlar vergisi (1–30 Nisan) beyannamesi
- Limited şirkette bilanço esasına göre defter ve e-Defter
- Müşteri bazında medya alımı, prodüksiyon ve hizmet bedeli ayrımını gösteren kayıtlar
Sık yapılan hatalar
- Müşteri adına satın alınan medya bedelini hasılattan ve giderden hiç geçirmeden kayıt dışında bırakmak.
- Reklam hizmeti faturasında 3/10 tevkifatı uygulamamak veya danışmanlık faturasında özel şirkete 9/10 uygulamak.
- İnternet reklamı ödemelerinde %15 stopajı gözden kaçırmak.
- Türkiye pazarına yönelik bir işi, müşteri yurt dışında diye KDV'siz faturalamak.
- Hizmet ihracatı kazanç indirimini listede olmayan danışmanlık hizmetine uygulamak.
Resmî kaynaklar
Hazırlayan: Furkan ÇALIK — Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bu içerik yayımlandığı tarihteki mevzuata göre hazırlanmış genel bilgilendirme metnidir; vergi ve SGK mevzuatı sık değiştiği için işleminize ilişkin karar vermeden önce güncel durumu bir meslek mensubuyla birlikte değerlendirin.
Sık sorulan sorular
Müşteri adına Google veya Meta reklamı satın alıyorum; bu tutarlar ajansın hasılatı mı?
Bu, ajansın müşteri adına ve hesabına mı, yoksa kendi adına alıp yeniden mi sattığına bağlıdır. Kendi adına satın alıp müşteriye faturalıyorsa tutar hasılat ve maliyettir. Müşteri adına ve hesabına ödeme yapıp aynen yansıtıyorsa masraf yansıtma işlemi söz konusu olabilir. Sözleşme ve fatura düzeni bu ayrımı açıkça göstermelidir.
Serbest çalışan bir tasarımcıdan hizmet aldığımda stopaj yapar mıyım?
Tasarımcı serbest meslek erbabı olarak size e-SMM düzenliyorsa, şirket veya ticari kazanç sahibi olarak brüt bedel üzerinden %20 stopaj yapar ve muhtasar beyannameyle ödersiniz. Tasarımcı GVK m.18 kapsamındaki bir eser satışı yapıyorsa oran farklı olabilir. Tasarımcı ticari işletme olarak fatura düzenliyorsa stopaj yapılmaz.
Bireysel danışmanım; limited şirket kurmam müşterilerle çalışmayı nasıl etkiler?
Şirket kurulduğunda belge türü fatura olur ve müşteriler serbest meslek stopajı yapmaz. Kazanç kurumlar vergisine tabi olur, kâr dağıtıldığında ayrıca stopaj uygulanır. Şirketten çekilen paranın ücret veya kâr payı olarak düzenlenmesi gerekir. Karar, beklenen kazanç ve kişisel gelir ihtiyacı birlikte hesaplanarak verilmelidir.
Yurt dışındaki müşterim için hazırladığım logo ve kurumsal kimlik işinde vergi avantajı var mı?
Hizmetten yurt dışında faydalanılıyorsa KDV istisnası uygulanır. Logo ve kurumsal kimlik tasarımı, kanunda sayılan tasarım alanında değerlendirilebileceği için hizmet ihracatı kazanç indiriminden de yararlanılabilir. Bunun için bedelin yıllık beyanname tarihine kadar Türkiye'ye getirilmesi ve sözleşme, fatura ve teslim belgelerinin saklanması gerekir.
İlgili sayfalar
7/24 İletişim
Danışmanlık ve Ajanslar için muhasebe desteği
Faaliyetinizin vergi ve SGK boyutunu ilk görüşmede birlikte çıkaralım; hangi yükümlülüğün size düştüğünü netleştirelim.