Kısa cevap
Sosyal medya ve internet ortamında içerik üreten gerçek kişilerin reklam, sponsorluk, bağış ve abonelik gelirleri GVK mükerrer m.20/B kapsamında gelir vergisinden istisna edilebilir. Bunun için vergi dairesinden istisna belgesi alınır ve tüm hasılat Türkiye'deki bir bankada açılan hesaptan tahsil edilir. Banka her aktarımda %15 kesinti yapar; bu vergi nihaidir, defter tutulmaz ve yıllık beyanname verilmez. 2026 yılı için sınır 5.300.000 TL'dir; aşılırsa kazanç yıllık beyannameyle bildirilir ve kesilen vergi mahsup edilir.
YouTube reklam geliri, marka iş birlikleri, canlı yayın bağışları, ücretli abonelikler ve internet üzerinden verilen kurslar farklı görünse de vergi mevzuatında aynı istisnanın kapsamında değerlendirilebilir. Bu sayfada GVK mükerrer m.20/B istisnasının şartlarını GİB'in rehberindeki açıklamalara dayanarak anlatıyorum. Banka kesintisinin nasıl işlediğini, ürün karşılığı yapılan iş birliklerinde nelere dikkat edileceğini, sınır aşıldığında veya şart bozulduğunda ne olacağını ele alıyorum. Son bölümde istisnanın kapsamadığı durumları ve şahıs işletmesi ya da şirket seçeneğinin ne zaman gündeme geldiğini özetliyorum.
20/B istisnası hangi gelirleri kapsar?
İstisna, internet ve benzeri elektronik ortamlarda metin, görüntü, ses ve video gibi içerik paylaşan kişilerin bu faaliyetten sağladığı kazancı kapsar. GİB'in açıklamasına göre reklam gelirleri, sponsorluk gelirleri, bağışlar, bahşişler ve ücretli abonelik gelirleri istisna içindedir. Bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve ürün tanıtımı hizmetleri de kapsama alınmıştır.
Gelirin bir ajans veya ödeme aracısı üzerinden gelmesi istisnayı ortadan kaldırmaz. Buna karşın faaliyet yalnızca başkaları arasında aracılık yapmaksa, örneğin içerik üreticileri ile markaları buluşturmaksa, istisna uygulanmaz.
- Vergi dairesinden istisna belgesi alınması (Dijital Vergi Dairesi üzerinden dilekçeyle)
- Türkiye'de kurulu bir bankada hesap açılması veya mevcut hesabın bu amaçla bankaya bildirilmesi
- Bu faaliyete ait hasılatın tamamının yalnızca bu hesaptan tahsil edilmesi
- Hesap bilgilerinin istisna belgesinin bankaya ibrazından itibaren bir ay içinde vergi dairesine bildirilmesi
Banka kesintisi nasıl hesaplanır?
Banka, istisna hesabına aktarılan her tutardan aktarım tarihinde %15 gelir vergisi kesintisi yapar ve bunu kendi muhtasar beyannamesiyle öder. Döviz olarak gelen tutarlarda aktarım tarihindeki döviz alış kuru esas alınır. Hesaba gelen her ödemeden kesinti yapıldığı için bu hesabı başka amaçla kullanmamak gerekir.
Örneğin 2026 yılında istisna hesabına toplam 800.000 TL aktarılırsa banka 120.000 TL kesinti yapar. Sınır aşılmadıkça bu vergi nihaidir; başka gelirler için verilen beyannamede mahsup edilemez ve iade edilmez.
Ürün karşılığı yapılan iş birliklerinde şart nasıl korunur?
Markanın para yerine ürün vermesi, geliri ayni olarak tahsil etmek anlamına gelir. GİB'e göre bu durumda ürünün tahsil tarihindeki rayiç bedeli, aynı ay içinde istisna hesabına nakit olarak yatırılırsa şart bozulmaz. Ürün ayın son yedi günü içinde alınmışsa süre, izleyen ayın ikinci iş günü sonuna kadar uzar.
Ödeme yapan şirketler açısından içerik üreticisine yapılan ödeme gider pusulasıyla belgelendirilir; gider pusulasındaki bilgileri içeren banka dekontu da gider pusulası yerine geçebilir. Bu ödemelerden şirket ayrıca stopaj yapmaz, çünkü kesinti banka tarafından yapılır.
Sınır aşılırsa veya şart bozulursa ne olur?
İstisna kapsamındaki kazanç, gelir vergisi tarifesinin dördüncü dilim tutarını aşarsa yıllık gelir vergisi beyannamesi verilir. Bu tutar 2026 yılı için 5.300.000 TL'dir. Beyannamede banka tarafından kesilen vergiler hesaplanan vergiden mahsup edilir. Sınırın aşılması, KDV istisnasını etkilemez.
Nakit tahsilat yapılması, başka bir hesabın kullanılması veya hasılatın eksik yatırılması gibi şart ihlallerinde istisna o yıl için kaybedilir. Kazancın tamamı beyan edilir; eksik ödenen vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte istenebilir. Şartları sağlamak kaydıyla sonraki yıllarda istisnadan yeniden yararlanılabilir.
İstisnanın uygulanmadığı durumlar
Ortakları gerçek kişi olan adi ortaklıklar bu faaliyetleri ortaklık bünyesinde yürütürse istisnadan yararlanamaz. İstisna gerçek kişilere tanındığı için limited veya anonim şirket üzerinden elde edilen gelirler de kapsam dışıdır. Kendi markanızla ürün satmak, internet dışında etkinlik veya sahne işi yapmak ise ayrı bir faaliyettir ve genel hükümlere göre vergilendirilir.
İstisnanın yanında başka ticari veya serbest meslek faaliyetiniz varsa o faaliyet için defter tutma ve belge düzenleme yükümlülüğü sürer. Bu durumda istisnaya giren ve girmeyen gelir ve giderlerin kayıtlarda ayrı izlenmesi gerekir.
Temel yükümlülükler
- Dijital Vergi Dairesi'nden Sosyal İçerik Üreticiliği İstisna Belgesi talebi
- Banka hesap bilgilerinin bir ay içinde vergi dairesine bildirilmesi
- Tüm platform ve marka ödemelerinin yalnızca istisna hesabına aldırılması
- Ürün karşılığı iş birliklerinde rayiç bedelin süresi içinde hesaba yatırılması
- Giderlere ve alınan mal ve hizmetlere ait belgelerin 5 yıl saklanması
- Sınır aşılırsa 1–31 Mart döneminde yıllık gelir vergisi beyannamesi
Sık yapılan hatalar
- Marka iş birliği ödemesini kişisel hesaba veya elden almak.
- İstisna hesabını günlük harcamalar ve başka gelirler için de kullanmak.
- Para yerine verilen ürünlerin rayiç bedelini hesaba yatırmayı atlamak.
- İçerik işlerini bir arkadaşla adi ortaklık halinde yürütüp istisnanın süreceğini düşünmek.
- Kendi markalı ürün satışlarını da 20/B kapsamında sanmak.
Resmî kaynaklar
Hazırlayan: Furkan ÇALIK — Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bu içerik yayımlandığı tarihteki mevzuata göre hazırlanmış genel bilgilendirme metnidir; vergi ve SGK mevzuatı sık değiştiği için işleminize ilişkin karar vermeden önce güncel durumu bir meslek mensubuyla birlikte değerlendirin.
Sık sorulan sorular
YouTube'dan dolar olarak gelen gelirimde kesinti hangi kurla yapılır?
İstisna hesabına döviz yatırıldığında banka, aktarım tarihindeki döviz alış kurunu esas alarak Türk lirası karşılığını bulur ve bunun üzerinden %15 kesinti yapar. Bu nedenle aynı tutarda dövizin farklı tarihlerde gelmesi farklı kesinti tutarları doğurabilir. Yıl sonunda sınır kontrolü de bu Türk lirası karşılıkları üzerinden izlenmelidir.
İstisna belgesi almadan önce kazandığım gelirler ne olacak?
İstisnadan, belge alınıp hesabın açıldığı veya bankaya bildirildiği tarihten itibaren yararlanılır. Yılın başından bu tarihe kadar geçen dönem için elde edilen kazançlar genel hükümlere göre değerlendirilir. GİB rehberine göre bu kıst dönem için defter, belge, geçici vergi ve yıllık beyanname yükümlülükleri doğar. Bu yüzden başvuruyu gelir başlamadan yapmak kayıt yükünü azaltır.
20/B istisnasındayken fatura kesmem gerekir mi?
Hayır. İstisnadan yararlananların defter tasdik ettirme, defter tutma ve belge düzenleme zorunlulukları kaldırılmıştır. Ödeme yapan işletme gider pusulası düzenler veya gerekli bilgileri içeren banka dekontunu kullanır. Yalnızca istisna dışında başka bir ticari veya mesleki faaliyetiniz varsa o faaliyet için belge düzenlemeniz gerekir.
Marka iş birliklerinde KDV hesaplanır mı?
20/B kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDVK m.17/4-a ile KDV'den istisnadır; bu gelirler için KDV hesaplanmaz. Sınırın aşılıp kazancın yıllık beyannameyle bildirilmesi bu istisnayı etkilemez. Şartların baştan taşınmadığı veya sonradan bozulduğu tespit edilirse KDV de ceza ve faiziyle birlikte istenebilir.
Gelirim artarsa limited şirkete geçmek mantıklı olur mu?
Şirkete geçildiğinde 20/B istisnası uygulanmaz; şirket kurumlar vergisi, KDV ve defter yükümlülükleriyle çalışır. Bu nedenle karar, beklenen kazanç, çalışan ihtiyacı, kendi ürün satışı gibi istisna dışı işler ve kâr dağıtım planı birlikte hesaplanarak verilmelidir. Yalnızca gelirin 5.300.000 TL'ye yaklaşması tek başına şirket kurmayı gerektirmez.
İlgili sayfalar
7/24 İletişim
İçerik Üreticileri için muhasebe desteği
Faaliyetinizin vergi ve SGK boyutunu ilk görüşmede birlikte çıkaralım; hangi yükümlülüğün size düştüğünü netleştirelim.