Kısa cevap
İnternetten düzenli satış yapan kişi ticari kazanç sahibidir ve vergi dairesine işe başlama bildirimi yaparak mükellef olur. İstanbul gibi büyükşehirlerde alım-satım faaliyeti 1 Ocak 2026'dan itibaren basit usulden çıkarıldığı için satıcı gerçek usulde defter tutar; KDV, geçici vergi ve yıllık gelir vergisi beyannamesi verir. Pazar yerleri satıcıya yaptıkları ödemelerden %1 gelir vergisi kesintisi yapar ve bu tutar beyannamede mahsup edilir. Esnaf muaflığı ise yalnızca evde el emeğiyle üretilen belirli ürünlerin satışını kapsar.
E-ticarette vergi konuları çoğu zaman satış başladıktan sonra fark edilir: pazar yeri hakediş raporundaki kesintiler, iade edilen siparişler, yurt dışına giden küçük paketler. Bu sayfada bir e-ticaret işletmesinin 2026 yılında karşılaştığı başlıca vergi ve muhasebe konularını mevzuat dayanaklarıyla anlatıyorum. Önce esnaf muaflığının kimleri kapsadığını netleştiriyorum, çünkü bu konuda yaygın bir yanlış anlama var. Ardından pazar yeri stopajını, komisyon faturalarının kaydını, e-Arşiv ve e-Fatura eşiklerini ve mikro ihracatın vergi boyutunu ele alıyorum. Rakamlar 2026 yılı için geçerlidir ve resmi kaynaklara bağlantı verilmiştir.
Esnaf muaflığı internetten satışların hangisini kapsar?
Gelir Vergisi Kanunu m.9/10'daki muaflık, genel bir e-ticaret muafiyeti değildir. GİB'in açıklamasına göre ayrı bir iş yeri açmadan, sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine kullanmadan, oturulan evde kendi el emeğiyle imal edilen ürünlerin yalnızca internet üzerinden satışını kapsar. Havlu, örtü, örgü, dantel, nakış işleri, tarhana, erişte ve mantı bu ürünlere örnektir.
Toptancıdan veya üreticiden alınan ürünü yeniden satmak, başka birine ürettirip satmak ya da stok tutmadan tedarikçi üzerinden gönderim yapmak bu kapsama girmez. Bu durumlarda satıcı ticari kazanç mükellefi olur.
- Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi alınır; belge üç yılda bir yenilenir.
- Türkiye'deki bir bankada ticari hesap açılır ve hasılat bu hesaptan tahsil edilir.
- Banka, hesaba aktarılan tutarlardan %4 gelir vergisi kesintisi yapar; en az bir işçi çalıştırılıyorsa oran %2'dir.
- 2026 yılı için yıllık hasılat 1.900.000 TL'yi aşmamalıdır. Aşılırsa muaflık o yıl sürer, izleyen yılın başından itibaren sona erer.
Pazar yeri stopajı ve komisyon faturaları nasıl kaydedilir?
1 Ocak 2025'ten itibaren elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, satıcılara aracılık ettikleri ödemelerden %1 oranında gelir vergisi kesintisi yapar (GVK m.94/19, 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı). Kesilen vergi satıcının kaybı değildir; geçici vergi ve yıllık beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilir. Bunun için kesinti tutarlarının dönem dönem takip edilmesi gerekir.
Pazar yerinin hesabınıza yatırdığı tutar, satış hasılatınız değildir. Hasılat müşteriye kesilen faturadaki tutardır; komisyon, kargo, reklam ve hizmet bedelleri ise pazar yerinin size düzenlediği faturalarla ayrıca gider ve indirilecek KDV olarak kaydedilir.
| Hakediş raporundaki kalem | Muhasebedeki karşılığı |
|---|---|
| Müşteriye yapılan satış | Satış hasılatı ve hesaplanan KDV (müşteri faturası) |
| Pazar yeri komisyonu | Gider ve indirilecek KDV (pazar yerinin faturası) |
| Kargo ve reklam bedeli | Gider ve indirilecek KDV (ilgili fatura) |
| %1 gelir vergisi kesintisi | Peşin ödenen vergi; beyannamede mahsup |
e-Arşiv, e-Fatura ve iadelerde nelere dikkat edilir?
e-Fatura sistemine kayıtlı olmayan genel mükellefler 1 Ocak 2026'dan itibaren tutarına bakmaksızın tüm faturalarını e-Arşiv fatura olarak düzenler. İnternet üzerinden satış yapanlarda e-Fatura eşiği genel eşikten düşüktür: brüt satış hasılatı 500 bin TL ve üzerine çıkan satıcı, izleyen yılın 7. ayının başından itibaren e-Fatura ve e-Arşiv uygulamasına geçmek zorundadır (VUK Genel Tebliği Sıra No: 509).
İade edilen siparişte satış tutarı ve KDV, iadenin belgeyle kanıtlanması şartıyla düzeltilir (KDVK m.35). Müşteriden gelen iade bilgisini, iade edilen ürünü ve bedelin geri ödendiğini gösteren kayıtları birlikte saklamak gerekir. Belgesi olmayan iade, vergi incelemesinde satışın hiç iptal edilmediği şeklinde değerlendirilebilir.
Yurt dışına küçük paketlerle satışta vergi durumu
Elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle (mikro ihracat) yapılan satışlar ihracat sayılır ve KDV'den istisnadır (KDVK m.11). Bu satışlar için alınan mal ve hizmetlerde ödenen KDV, koşulları sağlanırsa iade olarak talep edilebilir. Gönderinin tutar ve ağırlık sınırları Ticaret Bakanlığı mevzuatıyla belirlendiği için her dönem güncel sınırın kontrol edilmesi gerekir.
GİB'in 2026 Ticari Kazanç Rehberi'ne göre tam mükellef gerçek kişiler, posta idaresi veya hızlı kargo şirketlerinin düzenlediği elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle yaptıkları mal ihracından elde ettikleri kazancın %50'sini beyan edilen gelirden indirebilir. Bu imkân şahıs işletmelerine yöneliktir; limited şirketler için uygulanmaz.
Temel yükümlülükler
- Satışa başlamadan önce işe başlama bildirimi ve vergi levhası; şahıs işletmesinde (halk arasında şahıs şirketi) Bağ-Kur (4/b) kaydı
- Aylık KDV beyannamesi (dönemi izleyen ayın 28'i)
- Geçici vergi beyannamesi: 17 Mayıs, 17 Ağustos, 17 Kasım ve 17 Şubat
- Yıllık gelir vergisi beyannamesi (1–31 Mart) veya limited şirkette kurumlar vergisi beyannamesi (1–30 Nisan)
- Personel çalıştırılıyorsa muhtasar ve prim hizmet beyannamesi (izleyen ayın 26'sı)
- Tüm satış faturalarının e-Arşiv olarak düzenlenmesi; 500 bin TL internet satış hasılatı aşılırsa e-Fatura'ya geçiş
- Şahıs işletmesinde işletme hesabı veya bilanço esasına göre defter; bilanço esasında e-Defter
Sık yapılan hatalar
- Toptancıdan alınan ürünlerin satışını esnaf muaflığı kapsamında sanmak.
- Pazar yerinin hesaba yatırdığı net tutarı satış hasılatı olarak kaydetmek; komisyon faturalarını hiç işlememek.
- Pazar yerinin kestiği %1 stopajı geçici vergi ve yıllık beyannamede mahsup etmemek.
- İnternet satış hasılatının 500 bin TL'yi geçtiğini takip etmeyip e-Fatura geçiş süresini kaçırmak.
- Kişisel harcamalarla işletme tahsilatlarını aynı banka hesabında tutmak.
- Tedarikçiden faturasız ürün almak; belgesiz alışta KDV indirimi ve gider kaydı mümkün olmaz.
Resmî kaynaklar
Hazırlayan: Furkan ÇALIK — Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bu içerik yayımlandığı tarihteki mevzuata göre hazırlanmış genel bilgilendirme metnidir; vergi ve SGK mevzuatı sık değiştiği için işleminize ilişkin karar vermeden önce güncel durumu bir meslek mensubuyla birlikte değerlendirin.
Sık sorulan sorular
Trendyol veya Hepsiburada'da satış yapmak için şirket kurmam gerekir mi?
Pazar yerleri satıcıdan vergi levhası ister; bu nedenle en azından bir şahıs işletmesi açmanız gerekir. Limited şirket zorunlu değildir. Hangisinin uygun olduğu beklenen kâra, çalışan sayısına ve ileride yatırımcı alma planına bağlıdır. Satış hacmi arttıkça kurumlar vergisi ile gelir vergisi dilimleri karşılaştırılarak karar verilir.
Pazar yerinin kestiği %1 stopajı geri alabilir miyim?
Kesinti peşin ödenmiş vergi niteliğindedir. Önce geçici vergi beyannamelerinde, sonra yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan vergiden düşülür. Mahsup sonrası kalan tutar olursa mevzuattaki usule göre iadesi veya diğer vergi borçlarına mahsubu istenebilir. Bunun için kesintilerin dönem bazında belgelenmesi gerekir.
Evde yaptığım takıları Instagram'dan satıyorum; esnaf muaflığından yararlanabilir miyim?
GİB'in açıklamasındaki muaflık, evde kendi el emeğinizle, sanayi tipi makine kullanmadan ürettiğiniz ürünlerin yalnızca internet üzerinden satışını kapsar. Pul, boncuk işleme ve benzeri el işleri örnekler arasında sayılmıştır. Satışların tamamı internetten yapılmalı, ticari banka hesabı açılmalı ve 2026 yılı hasılatı 1.900.000 TL'yi aşmamalıdır. Hazır takı alıp satıyorsanız muaflık uygulanmaz.
Yurt dışına kargo ile gönderdiğim siparişlerde KDV hesaplar mıyım?
Elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle yapılan ihracatta KDV hesaplanmaz; satış ihracat istisnası kapsamındadır. Faturada istisna belirtilir ve gümrük beyannamesi bilgileriyle eşleştirilir. Bu satışlar için yüklendiğiniz KDV'yi, belge ve süre koşullarını sağlayarak iade olarak talep edebilirsiniz.
Müşteri ürünü iade ettiğinde yeniden fatura kesmem gerekir mi?
İade, satışın ve KDV'nin düzeltilmesi anlamına gelir. Müşteri fatura düzenleme yükümlülüğü olmayan bir tüketiciyse iadeyi, iade talebi, geri gelen ürün ve bedelin ödendiğini gösteren kayıtlarla belgelemeniz gerekir. Alıcı bir işletmeyse o işletmenin size iade faturası düzenlemesi beklenir. Kayıt düzeltmesi iadenin gerçekleştiği dönemde yapılır.
İlgili sayfalar
7/24 İletişim
E-Ticaret için muhasebe desteği
Faaliyetinizin vergi ve SGK boyutunu ilk görüşmede birlikte çıkaralım; hangi yükümlülüğün size düştüğünü netleştirelim.